现金流量表编制技巧

　　为大家准备了一首口决，这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。

　　①看到收入找应收，未收税金分开走

　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽

　　③有关费用先全调，差异留在后面找

　　④财务费用有例外，注意分出类别来

　　⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产

　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销

　　⑦为职工支付的单独处理。

　　每句话怎样理解呢?别急，我们逐个地看。

　　第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。

　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，

　　i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 (P334， 111)

　　　　　　 应收账款(借方或贷方)

　　 　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　　　 应收票据
　　
　　 　　　　　　应交税金

　　ii) 对贴现息处理 (P335， 161)

　　借：财务费用

　　　　贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金

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