2007年注册税务师考试最新模拟试题及答案(2)
一、单项选择题。
1.税收法律主义不包括： （ ）
A.课税要素法定原则 B.课税要素明确原则
C.依法稽征原则 D.实质课税原则
2.下列符合法律不溯及既往原则的是 （ ）
A.新法实施日之前应税业务适用新法
B.新法实施日之后应税业务适用旧法
C.新法实施日之后应税业务适用新法
D.新法实施日之前应税业务适用旧法
3.税务规章的制定程序，表述正确的是 （ ）
A.立项起草审查 决定和公布
B.立项审查 决定和公布起草
C.立项起草 决定和公布审查
D.立项决定和公布审查 起草
4.当前依法治税工作的重中之重是 （ ）
A.规范税收执法 B.强化税制建设
C.税收征管手段现代化 D.构建和谐征纳关系
5.根据2002年实施的《税收征管法实施细则》的规定，省级以下税务局的稽查局也被赋予了税收执法主体资格，其职责是 （ ）
A.专司偷税、逃税追缴欠税、骗税、抗税案件的查处
B.专司省级以下税收的征收工作
C.专司省级以下税务系统行风建设
D.专司省级以下税务系统机构设置和人员配备
6.在税收分配活动中，税法调整对象是 （ ）
A.税收分配关系 B.经济利益关系
C.税收权利义务关系 D.税收征纳关系
7.税务机关之所以成为征税主体，是因为 （ ）
A.国家的法定授权 B.内在职能
C.纳税人认可 D.征纳双方协商
8.代扣代缴义务人是指 （ ）
A.有义务从持有的纳税人收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人
B.有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位
C.因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人
D.实际负担税款的单位和个人
9.下列税目设置，属于列举税目中的粗列举的是 （ ）
A.鞭炮焰火
B.其他酒
C.其他非金属矿原矿
D.其他金属矿原矿
10.某人某月取得应税收入3800元，若规定起征点为1500元，采取超额累迸税率，应税收入500元以下的，税率为5％；应税收入500－－2000元的，适用税率10％；应税收入2000一5000元的，适 用税率15％。则该人应纳税额为 （ ）。
A.125元 B.220元 C. 445元 D.570元
11.通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是（ ）
A.税额式减免 B.税法式减免 C.税基式减免 D.特定减免
12.我国实体税法改革的基本原则是（ ）。
A.简税制、宽税基、低税率、严征管
B.简税制、窄税基、高税率、严征管
c.简税制、宽税基、高税率、严征管
D.简税制、宽税基、中性税率、严征管
13.定额税率的基本特点是（ ）。
A.税率与课税对象的价值脱离了联系
B.税率与课税对象的价值紧密联系
C.税率与课税对象的数量脱离了联系
D.税率与课税对象的价值和数量脱离了联系
14.按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。
A.某工业企业销售产品，年销售额60万元，财务核算健全，其总公司年销售额800万元
B.年销售额l30万元，财务核算健全的汽车修理厂
C.年销售额300万元的某批发商场
D.生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂
15.按现行增值税制度的规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税的是（ ）。
A.用动物毒素制成的生物制品
B.用购买的石料生产的石灰
C.县以下小型火力发电单位生产的电力
D.用高炉水渣生产的墙体材料
16.某商场为增值税一般纳税人，春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机10台，取得现金收入58500元（含增值税），旧洗衣机作价2340元。此项业务应申报的增值税销项税额为 （ ）
A.8500元 B.8160元
C.8840元 D.9547.20元
17.某百货商场（一般纳税人）下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自的收入，2005年3月零售收入为800万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票l0张，上面注明销售额共计220万元（其中有55万元的商品尚未付款）；将上月购入的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。支付上月l40万元的购进商品款（购货非防伪专用发票已经于上月取得）。同时，3月份有l0台上月售出的彩电，因质 量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价格 每台0.25万元），并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。该商场 3月份应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.14.11 B.13.25
C.13.68 D.12.81
18.某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费5000元，建设基金l00元，装卸费500元。原材料已验收入库。已知原材料进口关税税率为 50％，增值税税率为l7％，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为 （ ）
A.30243元 B.30957元 C.30600元 D.29648元
19.某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售农膜，销售价格为l00元／件（不含增值税）。2004年1月，为促进农膜销售，该企业规定，凡购买农膜1000件以上的，给予20％的价格折扣。 当月28日该企业一次性销售农膜5000件，销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，本月无 进项税，则实际应纳增值税额为 （ ）
A.85000元 B.68000元 C. 0 D. 52000元
20.某增殖税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元（其中含1万元的装卸费和搬运费），本月支付运费20万元（其中含2万元的固定资产运费，l万元的货运定额发票，1万元的国防货物代理费用），本期允许抵扣的进项税额为（ ）。
A.2.4万元 B.2.42万元 C.2.7万元 D.2.57万元
21.某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80％，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。
A .6.8万元 B.9.6万元
C.12万元 D.40万元
22.某外贸企业从日化厂购进护肤品直接出口，离岸价为200万元，取得增值税专用发票上注明的价款为130万元，支付出口运输费2万元，则其应退的消费税为 （ ）（消费税税率为8％）
A.10.4万元 B.10.56万元
C.16万元 D.16.16万元
23.某酒厂设立的非独立核算门市部销售本厂生产的白酒，取得销货款50万元（不含税），此批白酒出厂价为45万元，则计算消费税的销售额为 （ ）
A.50万元 B.45万元 C.42.74万元 D.38.46万元
24.某有进出口经营权的企业进口卷烟10标准箱，关税完税价格600万元，关税税额200万元。（每标准条进口卷烟的关税完税价格20元，关税5元，消费税定额税率为每标准条0.6元，消费税税率固定为30％），每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格大于等于50元人民币的，适用45％的税率；小于50元人民币的，适用比例税率为30％。应纳消费税为 （ ）
A.350万元 B .343.07万元 C. 340.07万元 D.342.92万元
25.某营业税纳税人，2005年6月，转让专利权一项，收入l00万元，购进税控收款机取得普通发票上注明的价款l.17万元，转让尚未进入施工阶段的在建项目收入300万元（转让无形资产税率 5％，不动产5％）。应纳营业税额为 （ ）
A.19.83万元 B.20万元 C.19万元 D.l8.83万元
26.某公司将一项建筑工程进行分包，与A企业结算分包额300万元（其中含分包人的自产货物价款100万元）；与B企业结算分包额200万元。该公司应扣缴营业税为 （ ）
A. 9万元 B.15万元 C.6万元 D.12万元
27.某金融企业2005年4月，购进A股票，买入价l00万兀，销售该股票，收入120万元，购买B股 票，买入价51万元（含手续费l万元），销售该股票，收入48万元；购买A债券30万元人民币，销售该债券收入28万元，应纳营业税为 （ ）
A.0.9万元 B.0.85万元 C.0.8万元 D.0.75万元
28.下列各项中，不属于营业税征收范围的是 （ ）
A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入
B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入
C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入
D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
29.某酒店当期营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，已知当期的营业成本为120000元，同行业的成本利润率为25％，营业税适用税率为5％，则该酒店当期应纳营业税为 （ ）
A.6000元 B.7500元 C. 7894.74元 D.30000元
30.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是 （ ）
A.同类新金银首饰的销售价格
B.实际收取的含增值税的全部价款
C.实际收取的不含增值税的全部价款
D.同期新金银首饰的含税销售价格
31.某盐场本月以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工成固体盐l2000吨全部对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该盐场本月应缴纳资源税 （ ）
A.36万元 B.61万元 C .25万元 D.31万元
32.某铜矿山3月份销售入选精矿2000吨，选矿比为20％，该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每吨1.2元，则该矿山3月份应纳资源税税额为（ ）。
A.2400元 B.8400元 C.l2480元 D.36000元
33.华峰公司2005年10月接受捐赠小汽车l0辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元／辆，小汽车的成本为80000元／辆，成本利润率为8％。则该公司应纳的车辆购置税额为（ ）元。
A .86400 B.100000 C.93919.14 D.80000
34.某企业将一辆免税车量更换成应税车辆，该车的使用年限为10年，已使用4年。该车的最低计税价格为3万元，改制的这辆汽车应纳的车辆购置税是 （ ）
A.1800元 B.3000元 C.3160元 D. 3460元
35.某企业购买一辆汽车，支付含增值税车价款ll.7万元，另支付代收保险费1.17万元。使用两年后，由于质量问题，该车退回经销商。该企业申请的退税额是 （ ）
A.8800元 B.8936元 C.11000元 D.8536元
36.某企业进口一批材料，货价95万元，进口运费、保险费5万元，报关进口后发现其中10％部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值10万元（含进口运费、保险费0.5万元），进口关税税率为20％，该企业应纳进口关税为 （ ）
A.18万元 B.20万元 C .22万元 D.22.1万元
37.卖方在合同规定的装运港把货物装上买方指定的船上，并负责货物装上船为止的一切费用和风险，这一价格术语又被简称为 （ ）
A.“FOB” B.“CFR” C.“CIF“ D.“COF”
38.进口货物的保险费应计入进完税价格中，但陆、空、海运进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”之和的（ ）计算保险费。
A.1‰ B.3％ C.3‰ D.5‰
39.2003年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2005年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税 （ ）。
A.12万元 B.15万元 C.l8万元 D.30万元
40.下列应征资源税的是 （ ）
A.有色金属矿原矿 B.精矿形式伴选出的副产品
C.煤矿生产的天然气 D.l以油母页岩炼制的原油
二、多项选择题。
1.A.税收合作依赖主义 B.法律不溯及既往原则
C.新法优于旧法原则 D.特别法优于普通法
2.税法的生效，下列表述正确的是 （ ）
A.税法通过一段时间后开始生效
B.税法自通过发布之日起生效
C.税法公布后授权地方政府自行确定实施El期
D.税法讨论之日起生效
3.按解释权限不同，税法的法定解释可分为 （ ）
A.立法解释 B.行政解释 C.字面解释 D.司法解释
4.目前，属于全国人民代表大会通过的税收法律有 （ ）
A.中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法
B.中华人民共和国个人所得税法
C.中华人民共和国税收征收管理法
D.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定
5.税务机关制定行政规范的程序主要包括 （ ）
A.事前审查制度 B.备案制度
C.定期清理制度 D.税务行政规范的权限制度
6.世界各国减除国际重复征税的主要方法有 （ ）
A.扣除法和低税法B.免税法 C.抵免法 D.共同免征法
7.依法治税的基本内容有 （ ）
A.税收立法 B.税收司法和协税护税
C.税收执法 D.国际执法
8.税收行政监督的种类有 （ ）
A.内部监督和外部监督
B.日常监督
C.事前监督、事中监督和事后监督
D.不定期监督
9.下列哪些事项会引起税收法律关系的变更 （ ）
A.由于纳税人自身组织状况发生变化
B.由于纳税人的经营或财产情况发生变化
C.由于税务机关组织结构或管理方式的变化
D.由于纳税人履行了纳税义务
10.关于课税对象与计税依据的关系，下列表述正确的有 （ ）
A.课税对象是征税的目的物，计税依据是对目的物据以计算税款的依据或标准
B.课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定
C.征税对象是税法构成要素，而计税依据则是税收实体法要素
D.课税对象数额与计税依据数额在任何情况下都是一致的
11.按照规定，下列可申请认定为一般纳税人的有 （ ）
A.新开业的符合一般纳税人条件的企业
B.不经常发生增值税应税行为的企业
C.年销售额未超过标准，会计核算健全的生产性企业
D.总机构是一般纳税人，而其分支机构属于小规模商业企业的企业
12.关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列表述正确的有 （ ）
A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理
B.一年内销售额达到180万元以后，经税务机关审核评估，可按辅导期一般纳税人管理
C.辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人
D.对注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，也必须实行辅导期一般纳税人管理
13.下列应征增值税的有 （ ）。
A.从事运输业务的单位和个人销售货物并负责运输所售货物
B.融资租赁业务
C.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
D.基本建设单位附设工厂在施工现场生产的建筑材料，用于本单位建筑工程
14.根据现行的消费税法规定，有关金银首饰消费税计税依据的表述正确的有 （ ）
A.金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，不应并入金银首饰的销售额确定计税依据
B.带材料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据
C.生产、批发单位用于馈赠、赞助、集资等方面的金银首饰，若没有同类金银首饰价格的，按组成计税价格为计税依据
D.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据
15.下列免征增殖税的项目有 （ ）
A.非营利性医疗机构按照国家规定价格取得的医疗服务收入
B.非营利性医疗机构自产自用的制剂
C.血站供应给医疗机构的临床用血
D.某有进出口经营权的贸易企业进口残疾人专用的物品
16.增殖税专用发票开具时限规定正确的有 （ ）
A.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天
B.采取预收货款方式的，为收到货款的当天
C.采取分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期当天
D.将货物分配给股东，为货物移送的当天
17.下列属于消费税征税范围的有 （ ）
A.修饰眉毛用的化妆品 B.修饰嘴唇用的化妆品
C.轻便摩托车 D.急救车
18.准予从应纳税额中扣除已纳消费税税额的有 （ ）
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
C.以委托加工收回的化妆品生产的化妆品
D.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车
19.消费税纳税义务发生时间表述正确的有 （ ）。
A.自产自用的消费品，为移送使用当天
B.进口的应税消费品，为报关进口当天
C.预收货款方式销售的消费品，为实际收到款项的当天 +
D.委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天
20.下列应征营业税的有 （ ）。
A.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目
B.土地整理储备中心转让土地使用权
C.个人转让著作权
D.个人购买并居住超过一年的普通住宅
21.下列营业税规定表述正确的有 （ ）。
A.施工企业向建设单位收取的材料差价款应并入营业额征税
B.不同大类金融商品买卖出现的正负差，可在同一纳税期内相抵
C.保险业已征过营业税的应收未收保费，在核算期内未收回的，允许从营业额中扣除
D.对商业企业向供货方收取姆与商品销售量、销售额无必要联系的进场费、展示费等，应征营业税
22.下列属于资源税的扣缴义务人 （ ）。
A.独立矿山 B.联合企业
C.其他收购资源税未税矿产品的单位 D.其他收购未税资源税产品的单位
23.关于资源税的下列说法中，正确的有 （ ）。
A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照统一规定的综合回收率，折算成原油数量作为课税数量
B.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
C.独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
24.某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富康240GLE型小轿车，因车祸更换底盘和发动机，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为380000元，下列说法正确的有 （ ）。
A.该公司已经缴纳了车辆购置税，且办理了登记注册手续，即使更换底盘和发动机也不再需要缴纳车辆购置税
B.更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税
C.该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税
D.该公司应补缴车辆购置税26600元
25.车辆购置税的应税行为包括 （ ）。
A.购买使用行为 B.受赠行为
C.获奖使用行为 D.自用设有固定装置的非运输车辆
26.下列关于城市维护建设税的规定，表述正确的有 （ ）。
A.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
B.海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城市维护建设税
C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
D.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税
27.下列各项目中，不计入进口完税价格的有（ ）。
A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用
C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费
D.进口货物在境内的复制权费
28.进口货物的成交价格应当符合的条件有 （ ）。
A.买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响
B.对买方处置或使用该货物不予限制，但对货物价格无实质影响的限制除外
C.该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定
D.卖方能够从买方间接获得关联收益
29.下列关于教育费附加的规定，表述正确的有 （ ）。
A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，同时征收教育费附加
B.减免增值税、消费税、营业税而发生的退税，可同时退还已征的教育费附加
C.自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办服务性企业，经审核，3年内免征教育费附加
D.货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按营业税税额征收教育费附加
30.下列关于营业税计税依据的表述正确的有 （ ）。
A.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额
B.福利彩票机构以发行销售福利彩票取得的收入为营业额
C.代开发票纳税人从事联运业务的，以代开的货物运输发票注明的营业税应税收人为营业额，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用
D.服务性单位从事餐饮中介服务的，以向委托人和餐饮企业实际收取的服务费为营业额
三、计算题。
1.有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月发生以下经营业务： （1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，远抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2％。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。
（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一_批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元；进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（提示：小轿车关税税率60％、货物关税税率20％、增值税税率l7％、消费税税率8％。）
根据上述业务，计算回答下列问题：
1.该企业小轿车在进口环节应缴纳的关税税额为（ ）万元。
A 276.21 B.276.23 C.276.77 D.275.52
2.该企业小轿车在进口环节应缴纳的增值税、消费税税额分别为（ ）万元。
A.小轿车应缴纳的消费税64.05
B.小轿车应缴纳的消费税64.06
C.小轿车应缴纳增值税136.11
D.小轿车应缴纳增值税136.15
3.该企业加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税税额合计为（ ）万元。
A .4.6 B.4.69 C.9.29 D.8.59.
4.该企业国内销售环节应缴纳增值税税额为（ ）万元。
A.1.37 B.10.49 C.15.18 D. 6.06
2.A建筑工程公司主要发生了如下几笔涉税经济业务：
（1）该公司自建同一规格和标准的楼房三栋，建筑安装成本共计6000万元，成本利润率l0％，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，取得租金收入200万元，另一栋对外销售，取得销售收入3500万元。
（2）A公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两项。其中一项工程在境外，工程总造价3000万元，另一项在境内某省，工程总造价5000万元。该公司将3000万元的境内工程分包给B建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程价款外，又支付给A公司材料差价款200万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖l50万元、提前竣工奖l00万元。A公司又将收取的五项价外费用各支付一半给B公司。AB两公司不在同一省。
（3）A公司和C建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价2000万元。分工如下：工程合同由建设单位与C公司签订，A公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向C公司按工程总额的15％收取管理费300万元。
（4）A公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次包死承包到底，工程总造价l000万元，其中包括商场电梯价款l20万元。
（5）以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元。
根据以上资料，回答下列问题：
5.A公司对第一笔业务应纳营业税为（ ）万元。
A.1858 B.204.12 C. 321.09 D.389.12
6.A公司对第二笔业务应纳营业税为（ ）万元。
A.75.6 B 67.8 C.157.8 D.165.6
7.A公司的第三笔和第四笔业务，下述正确的是 （ ）
A.第三笔业务应纳营业税l5万元，第四笔业务应纳营业税26.4万元
B.第三笔业务应纳营业税9万元，第四笔业务应纳营业税26.25万元
c.第三笔业务应纳营业税9万元，第四笔业务应纳营业税26.4万元
D.第三笔业务应纳营业税15万元，第四笔业务应纳营业税30万元
8.针对A公司的上述资料，下列表述正确的是 （ ）
A.公司以房产对外投资行为，不纳营业税；承接的境外建筑工程需按规定缴纳营业税
B.以房产对外投资视同销售，应纳营业税30万元，承接的境外工程不向我国缴纳营业税
C.该公司负责扣缴B公司应缴的营业税，并向B公司机构所在地税务机关缴纳
D.该公司负责扣缴B公司应缴的营业锐，并向工程所在地税务机关缴纳
四、综合题。
1.某汽车制造厂（一般纳税人）2004年8月发生以下业务：
（1）外购汽车轮胎已入库，取得非防伪税控增值税专用发票上注明价款100万元，增值税l7万元，货已验收入库；
（2）进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率假设为35％，海关已代征进口环节税金，支付运输企业运输费1万元（有符合规定的货物运输发票），货已入库，本月生产领用50万元；
（3）销售小汽车一批，开具增值税专用发票上注明销售额400万元，货款尚未收到；
（4）销售迭到污染排放值的小轿车，取得价税合并的价款234万元；
（5）应客户要求，用自产小轿车的底盘改装一辆抢险车，收取价税合计金额13万元，另收改装费2万元。
该汽车厂2004年9月份主要业务情况如下：
（1）销售给汽贸公司A型小客车500辆，5.8万元／辆（不合税），因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予5％的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；
（2）销售给某使用单位B型小客车l0辆，单价为6.8万元（价税合计）；
（3）该汽车厂自用A型小客车3辆；
（4）销售本厂自用两年的小客车一辆，售价100000元，账面原价l800（0元。
（5）外购钢材支付货款560万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费0.3万元，钢材已验收入库；
（6）外购低值易耗品支付价款9万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，但其中有l万元因为质量不合格要求予以退货；
（7）外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；
（8）外购自来水公司自来水支付价款l万元，取得增值税专用发票；外购原煤取得的增值税专用发票土注明价款l9.62万元；外购电力取得的增值税专用发票上注明价款20万元，外购煤气7万元尚未取得增值税专用发票；
（9）本厂直接组织收购旧小客车，支付收购金额60000元；
（10）以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元；
（11）该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉0K歌舞厅收入30万元，厂俱乐部台球、保龄球收入1万元，放电影、录像收入5万元，场租收入1万元。
（小汽车消费税税率为5％，小客车消费税税率为3％，国家税务总局对该A型、B型车辆核定的最低计税价格为5.7万元。）
根据上述资料，依据税法规定，计算并回答下列相关问题：
9.该汽车厂2003年8月应纳的消费税和增值税表述正确的为（ ）万元。
A.应纳消费税38.57
B.应纳消费税27
C.应纳增值税87.11
D.应纳增值税l8.26
10.该厂9月可抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。
A.102.71 B.102.94 C.103.60 D.104.37
11.该厂9月应纳增值税税额为（ ）万元。
A. 364.75 B.365.41 C .378.48 D.403.06
12.该厂9月应纳车辆购置税为（ ）万元。
A1.74 B1.86 C 2.O4 D 2.79
13.该厂9月应纳消费税为（ ）万元。
A.84.92 B.85.21 C.89.26 D.89.56
14.该厂9月应纳营业税为（ ）万元。
A.11.65 B.11.9 C.11.55 D.11.50
2.市中心某卷烟厂为增值税一般纳税人，2005年7月份发生下列经济业务：
（1）购进甲种烟丝一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为l0万元，税款1.7万元。供货方代垫运费500元，已知提供货物运输劳务的纳税人经主管税务机关认定可开具货物运输发票，其开具的货物运输发票注明的运费300元，建设基金l00元，装卸费50元，保管费50元。货物运输发票开具给购货方，且供货方已原票转交给购货方。款项已付，材料已经入库。专用发票已通过认证。
（2）购进乙种烟丝，取得防伪税控增值税专用发票，注明的价款为4万元，税款0.68万元，当月未通过认证。
（3）接受某公司投资转入材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为10万元，税款为1.7万元，材料已验收入库。
（4）上月购入的甲种烟丝因火灾损失3万元，等待处理。
（5）销售A种卷烟10标准箱，价款l5万元，增值税款2.55万元。
（6）以自产的白包卷烟1箱用于送给关系单位，成本价10000元，已知成本利润率为l0％。
（7）从农民手中收购一批烟叶，收购凭证上注明价款为20万元。
（8）将收购的l0万元烟叶发给某县城的B企业，委托B企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元。B企业没有同类烟丝销售价格。
（9）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款18万元，增值税3.O6万元。
根据以上资料，回答下列问题：
15.本月增值税销项税额为 （ ）
A.59500元 B.58771.43元 C. 59216.67元 D. 57698.29元
16.本月应纳增值税为 （ ）
A.4622元 B.478元 C.3722元 D.2922元
17.关于委托加工及收回缴纳消费税问题，下列说法不正确的有 （ ）
A .B企业代收代缴消费税为3150元
B.委托加工收回的烟丝出售不应再补缴消费税
C.委托加工收回的烟丝出售应补缴消费税9000元
D.B企业代收代缴城建税为2250元
18.本月应负担的消费税合计为 （ ）。
A .52650元 B.123150元 C.75150元 D.55650元
19.该企业应负担的城市维护建设税为 （ ）。
A.5731.04元 B.7981.04元 C. 8881.04元 D.4440.52元
20.该企业应负担的教育费附加为 （ ）。
A.1228.08元 B.12456.16元 C.1903.08元 D.3806.16元
答案部分
一、单项选择题。
1.
【正确答案】 D
2.
【正确答案】 D
3.
【正确答案】 A
4.
【正确答案】 A
5.
【正确答案】 A
6.
【正确答案】 C
7.
【正确答案】 A
8.
【正确答案】 A
9.
【正确答案】 A
10.
【正确答案】 C
【答案解析】 500× 5％+1500×10％+1800×15％=445
11.
【正确答案】 C
12.
【正确答案】 A
13.
【正确答案】 A
14.
【正确答案】 D
15.
【正确答案】 A
16.
【正确答案】 C
【答案解析】 （58500+2340）÷（1+17％）×17％=8840元
17.
【正确答案】 C
【答案解析】 当期销项税额=800.1.17×17％-0.3÷（1+17％）×17％×lO
=116.24-0.44=115.8（万元）
当期进项税额=300×17％+（220-55）×17％+140×17％
-2÷（1-13％）×13％-0.25×17％×lO
=51+28.05+23.8-O.3-O.43
=102.12（万元）
当月应纳增值税=ll5.8-102.12=13.68（万元）
18.
【正确答案】 C
【答案解析】 120000×（1+50％）×17％=30600（元）。
19.
【正确答案】 C
【答案解析】 农膜属于国家给予直接免税的农业生产资料。
20.
【正确答案】 B
【答案解析】 （11-1）×13％+（20-2-1-1）×7％=2.42万元
二、多项选择题。
1.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 税法适用原则有：法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则 、特别法优于普通法、实体从旧程序从新原则。
2.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 我国税法生效的三种情形：税法通过一段时间后开始生效；税法自通过发布之日起生效；税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。
3.
【正确答案】 ABD
4.
【正确答案】 AB
【答案解析】 目前，属于全国人民代表大会通过的税收法律有中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法；CD属于人大常委会通过的税收法律。
5.
【正确答案】 ABC
6.
【正确答案】 ABC
7.
【正确答案】 ABC
8.
【正确答案】 AC
9.
【正确答案】 ABC
10.
【正确答案】 AB
11.
【正确答案】 AC
12.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 对注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，可以不实行辅导期一般纳税人管理，而是直接按一般纳税人管理。
13.
【正确答案】 AC
【答案解析】 经批准的融资租赁业务属于营业税的范围；本建设单位附设工厂在施工现场生产的建筑材料，用于本单位建筑工程，征收营业税，不征收增值税。
14.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，包装物应并入金银首饰的销售额确定计税依据。
15.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 残疾人组织直接进口残疾人专用用品的免征增值税
16.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 采取预收货款方式的，为发出货物的当天。
17.
【正确答案】 ABC
18.
【正确答案】 ACD
19.
【正确答案】 ABD
20.
【正确答案】 AB
21.
【正确答案】 ACD
22.
【正确答案】 ABC
23.
【正确答案】 ABC
24.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 更换底盘和发动机 应税车辆，按国家核定的同类车最低计税价的70%计算补缴纳车购税； 380000×70%×10%=26600。
25.
【正确答案】 ABC
26.
【正确答案】 ACD
27.
【正确答案】 ACD
28.
【正确答案】 ABC
29.
【正确答案】 BC
【答案解析】 货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，凡按规定征收营业税的，按营业税税额征收教育费附加。
30.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 福利彩票机构以发行销售福利彩票取得的收入免营业税；
三、计算题。
1.
【正确答案】 1.B 2.AC 3.C 4.B
【答案解析】
1.小轿车在进口环节应缴纳的关税：
进口小轿车的货价=15×30=450（万元）
进口小轿车的运输费=450×2％=9（万元）
进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=l.38（万元）
进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）
应缴纳关税=460.38×600.4=276.23（万元）
2. 进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格：（460.38+276.23）÷（1-8％）=800.66（万元）
应缴纳消费税：800.66×8％=64.O5（万元）
进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税=（460.38+276.23+64.O5）×17％=136.11（万元）
或：800.66×17％=l36.11（万元）
3.加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：
加工货物关税的组成计税价格=20+3=23（万元）
加工货物应缴纳的关税=23×20％=4.6（万元）
加工货物应缴纳的增值税：（23+4.6）×17％=4.69（万元）
进口环节应缴纳的关税、增值税合计：4.69+4.6=9.29（万元）
4.销项税额=40.95÷（1+17％）×17％×24=142.8（万元）
迸项税额=（9×7％+136.11） ÷30×28+4.69=132.31（万元）
应纳增值税额=142.8-132.31=10.49（万元）
2.
【正确答案】 5.C 6.B 7.D 8.D
【答案解析】 5.应纳营业税为：200×5％+{[6000×（1+10％）÷3×2]÷（1-3％）}×3％+3500×5％=10+136.09+175=321.09（万元）
6.应纳营业税为：[（5000-3000）+（200+50+20+150+l00）÷2]×3％=67.8（万元）
7.第三笔业务应纳营业税为：300×5％=l5（万元）
第四笔业务应纳营业税为：l000×3％=30（万元）
8.非跨省工程的分包或转包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴。
四、综合题。
1.
【正确答案】 9.BD 10.A 11.C 12.A 13.A 14.B
【答案解析】 9.（1）应纳消费税=400×5％+234÷（1+17％）×5％×（1-30％）=27（万元）
（2）应纳增值税：
①进口发动机的增值税=（300+300×35％）×17％=68.85（万元）
②本月进项税额=l7+68.85+1×7％=85.92（万元）
③本月销项税额=400×17％+234÷（1+17％）×17％+（13+2）÷（1+17％）×17％=68+34+2.18=104.18（万元）
④本月应纳增值税=104.18-85.92=18.26（万元）
10.9月可抵扣进项税=560×17％+2×7％+（9-1）×17％+1×6％+19.62×13％+20×17％=95.2+0.14+1.36+O.06+2.55+3.4=102.71（万元）
11.9月销项税=[5.8×0.95×500+10×6.8÷（1+17％）+3×5.8 ×]17%=（2755+58.12+17.4）×17％=481.19（万元）
应纳增值税=481.19-102.71=378.48（万元）
12.自用3辆的车购税=3×5.8×10％=l.74（万元）
13.9月应纳消费税=[5.8×0.95×500+10×6.8÷（1+17％）+3×5.8]×3％=（2755+58.12+ 17.4）×3％=84.92（万元）
14.应纳营业税=（60+45+1）×5％+30×20％+5×3％+1×5％=5.3+6+0.15+0.05=11.5（万元）
按销售额的一定比例提取转让费，应纳营业税=8×5％=0.4（万元）。
9月应纳营业税=11.5+0.4=11.9（万元）。
2.
【正确答案】 15.A 16.C 17.AC 18.B 19.B 20.D
【答案解析】 15.本月增值税销项税额为：
25500+[10000×（1+10％）÷（1-45％）]×17％+30600
=25500+3400+30600
=59500（元）
16.6本月允许抵扣的进项税额为：
[17000+（300+100）×7％]+17000+（200000×13％）+850
=17028+17000+26000+850
=60878（元）
甲种烟丝因火灾损失3万元，要作进项税转出。
本月应纳增值税为：59500-（60878-30000×17％）=3722（元）
17.代收代缴消费税为：（100000+5000）÷（1-30％）×30％=45000（元）
代收代缴城市维护建设税为：45000×5％=2250（元）
委托加工收回的烟丝出售不再缴纳消费税。
18.“应负担的消费税”，上一题已经强调过应该包括委托加工由受托方代收代缴的消费税。
①根据[150000/lO（箱）×250（条／箱）]=60（元／条），判断适用税率45％。
本月销售A种卷烟应缴消费税为：l50000×45％+10×150=69000（元）
②白包卷烟比例税率一律适用45％税率。
自产白包卷烟赠送应缴消费税的计税价格为：
[lOOOO×（1+10％）]÷（1-45％）=20000（元）
应纳消费税为20000×45％+1×150=9150（元）
应负担的消费税为：45000+69000+9150=123150（元）
19. 应负担的城市维护建设税为：[3722+（69000+9150）]×7％+45000×5％
=5731.04+2250=7981.04（元）
20.应负担的教育费附加为：（3722+123150）×3％=3806.16（元）
