广州市国税局积极探索反避税工作方法成效明显

近年来，广州市局针对外商投资的经营方式日趋多样化、税收筹划日趋专业化，外资企业避税更为频繁隐蔽的新形势，积极探索反避税工作方法，加大反避税工作力度，提高反避税工作水平，取得了明显成效。2006年该局反避税工作取得了突破性进展，共调增税额1.5亿元，同比增加8538万元，增长125%，年度调增税款首次超过亿元大关，占全国反避税调增税款的22%。

广州市局最近完成的对广州某公司反避税调整，是迄今为止全国单个案件调整税款最大的反避税案件，调增应纳税所得额1.82亿元，补征税款8500多万元,税款已全部入库。这也是广东省首例对消费税进行反避税调整的案件，为今后对应征消费税行业利用销售公司人为调控生产环节销售价格，规避消费税的行为进行反避税调整提供了可借鉴的指导性范例。

一、调整管理模式，反避税工作全面铺开。

针对原来以稽查局为主，分散管理的反避税管理架构存在的执法主体不清，职责互相交叉，人员变动频繁，专业水平不高，考核机制欠缺，影响工作成效等问题，广州市局于2005年搭建起市局部分集中与各征管单位分散开展、点面结合的新管理架构，由分散管理转为分散与集中管理相结合，由原来以稽查局为主调整到以征管局为主，进一步理顺了职责分工。同时，加强与兄弟省市反避税部门的沟通交流及建立健全培训制度，努力提高反避税队伍的整体素质。

目前全市各区局均设有反避税专兼职人员，已形成一支相对稳定、具备一定专业技能的反避税队伍，反避税工作全面铺开，并逐步深入，日益成为倍受重视的国际税收管理手段。2006年该局共对34户企业开展了转让定价税收审计，调增应纳税所得额4.97亿元，应补征涉外企业所得税1.26亿元；调增流转税应税收入2.10亿元，应补征流转税2,782万元。

二、完善工作机制，审计质量不断提升。实行行业联动审计，有计划地选取户数多、关联交易量大、利润率偏低的行业作为每年反避税审计的重点。建立反避税工作联席会议制度，对反避税审计难点和立结案进行集体审议，规范审议底稿，确保反避税审计质量。成立审计专案小组，整合征管资源，形成工作合力。强化反避税基础建设，细化审计工作程序及模板，完善关联交易申报管理。完善反避税工作机制，通过制定工作考核办法、引入各征管局的互助联动机制等举措，提高反避税工作质效。

目前，该局反避税审计的关联交易类型更为全面，调整的方法更为科学，除关注产品购销及融通资金等传统关联交易类型外，还加强了对使用、转让无形资产和流转税的审计，查结了我国最大的无形资产转让定价案件和广东省首个消费税调整案，为今后同行业或同类型转让定价审计提供了可借鉴的示范案例。2006年，该局上报的某企业转让定价立案报告，被国家税务总局选为全国唯一的参考范例。通过有针对性地选取有行业代表性的企业进行转让定价审计，使反避税发挥了从规范个别企业纳税行为到逐步规范整个行业、进而规范全市涉外税收管理的效果。

三、强化跟踪监管，反避税工作成果有效巩固。加强对转让定价税收审计调整结案企业的后续管理，监控原已结案企业有否再次利用转让定价避税。制定《转让定价税收审计调整企业跟踪管理办法》，在广东省率先采取对转让定价已结案企业进行3年税收跟踪监管的做法，并明确了跟踪管理实施步骤、统一了工作底稿、统一了调整幅度参考标准等内容。2006年，该局对以往年度已结案的48户企业实施了跟踪管理，督促仍然存在转让定价避税问题的 18户企业自行调增应纳税所得额6255万元，补缴税款315万元。

四、推进预约定价，探索反避税的新形式。适应形势的要求，积极稳妥地推进预约定价工作，一方面通过组织召开预约定价税企交流会，加大宣传和培训的力度，使纳税人更好地了解我国预约定价方面的税收法规和工作程序；另一方面在有谈签预约定价意向的企业中确定了谈签条件成熟的企业开展预约定价，通过抽取基层单位的业务骨干组成工作组，采用项目管理的形式开展，截至2006年底，广州市局管辖企业中已有7户企业提出单边预约定价申请（意向），2户企业提出双边预约定价申请。