资产评估行业发展的重要里程碑
中国证券监督管理委员会纪委书记 李小雪
财政部已经发布的准则和新发布的八项资产评估准则，正在全面规范资产评估行业执业标准，标志着我国资产评估行业统一、规范的准则体系初步形成。这是我国资产评估行业发展史上的一件大事，对促进资产评估行业的规范发展将发挥十分重要的作用，对我国资本市场的健康发展也必将产生积极的影响。
我国资产评估行业产生于上世纪80年代末、90年代初，与我国资本市场的诞生基本同步。经过将近二十年的发展，资本市场已经成为我国社会主义市场经济的重要组成部分，资产评估也发展成为资本市场中重要的中介服务之一。
首先，资产评估行业为资本市场提供专业服务。我国资产评估早期的基本作用是维护国有资产在产权变动中的合法权益。国有企业股份制改组是典型的产权变动活动，对股份制改组的国有企业进行资产评估，成为维护国有资产权益的重要手段。随着资本市场的发展，逐步有更多的非国有企业上市。这些企业的资产评估结果通常被作为确定股东投入资本金的主要依据，因此，资产评估在平衡投资者利益关系方面承担着重要的职能。资产评估提供上市公司的企业价值、资产价值信息，在上市公司重组并购中担任着重要角色；在关联交易中，资产评估更承担着为公众投资者把好关的重要职责。随着新会计准则的实施，公允价值的广泛引入，资产评估对资本市场的影响还将进一步的增加。
其次，资本市场的持续发展，特别是资本市场基础性制度变革引发的市场环境的变化，为资产评估行业的发展提供了广阔的发展机遇。经过几年的改革发展，我国资本市场发生了转折性的变化，市场规模迅速扩大，股票市值占GDP的比重超过了140%，投资者开户数已经超过1.3亿户，资本市场已经成为我国企业和居民重要的投资和取得财产性收入的平台。随着股权分置改革基本完成，整体上市、融资再融资业务、并购重组业务迅速增加，资本市场为资产评估行业提供了巨大的发展空间。同时，也对资产评估师寄予更大的期盼，提出更高的要求，这种高要求不仅体现在更规范的执业水平、精湛的评估技能，更体现在良好的职业道德和精益求精的专业精神。
在公众期盼着资产评估行业应当对公众承担着重大经济责任和社会责任的同时，这个行业目前依然是一个年青的行业，还需要不断发展和规范。资产评估准则的发布，为资产评估行业提供了重要的技术规范，也为满足资本市场日益发展的要求奠定了制度基础，为资本市场监管提供了科学依据。只有统一了标准，才能规范资产评估行业整体执业行为，才能促进资产评估机构之间的良性竞争，才能真正发挥资产评估在资本市场中的积极作用。因此，全行业，尤其是在证券市场从业的资产评估机构，更应当统一思想，高度重视，坚持科学发展观，立足资本市场全局，认真学习，积极贯彻新准则，严格按照准则的要求，诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则，切实地为资本市场、为广大公众把好关，提供优质的专业服务，促进资本市场又好又快地发展。
评估准则对全中国的评估师提出了承担每一项评估业务所必需的胜任能力和独立性的最低要求
准则是独立、合理评估的保障
国际评估准则委员会主席 费南德斯
1978年，伟大的中国领导人邓小平提出了“改革开放”这一伟大创新，开创了建设有中国特色社会主义的新纪元。他当时说过要“摸着石头过河”。近三十年过去了，这条“河”被稳健地跨了过去。如今，中国已跃居世界第四大经济体，成为了一个经济大国。随之而来的是，需要继续现代化的经济基础建设，保障作为中国金融系统和金融体系的重要组成部分的有效的资产市场。
一个有效的资产市场的重要组成部分之一，是对不动产或其他相关资产进行独立且合理的评估，无论是服务于公众还是服务于个人。
正是评估准则在最大程度上帮助保障专业的、独立与合理的评估。因此，对准则的需求有以下几点：
首先，评估准则非常重要，因为它使整个行业保持更大程度的胜任能力和独立能力。评估准则对全中国的评估师提出了承担每一项评估业务所必需的胜任能力和独立性的最低要求。如果没有准则，结果就会出现最低要求的参差不齐。一些评估师可能在业务上技高一筹，他们就会以高标准执业，而其他人甚至达不到最低要求。这些最低要求包括从事评估业务中的程序性和实务性胜任能力以及职业道德水平。正是全行业优良的评估支撑了安全有效的资产市场，进而为以市场为基础的经济的有效运转提供支持。
第二，评估为银行业提供支持。通过依靠恰当的评估以及周期性的再评估以确保贷款价值的合理。如果没有一个健全的系统来确保全国范围内的合理评估，整个银行体系将会遭遇风险。评估师不得不担当重要的角色，例如，他必须保持住高标准的诚实守信，即使承受着来自客户的巨大压力，以及那些自贷款核准初期阶段至整个贷款期限内所涉及的当事人所施加的压力。整个流程所涉及的这些当事人，有监管者、专业咨询师、审计师或放贷机构，都要通力合作以支持评估系统良好运转。一味地允许客户给评估师施加压力，然而当出错时又让评估师做替罪羊的做法是不恰当的。相关各方应当研究并理解评估准则，这样当每一笔评估业务完成时，都至少会达到最低要求。错误的评估业务应当在早期阶段就被察觉并撤消。
第三，企业评估满足了资产负债表上的价值应真实客观地反映公司财务状况的需求。而且随着公允价值会计被用于财务报告，企业评估事实上也变得更加重要。这类评估业务也被用于公司交易，比如国有资产转让，个人与公司之间资产的买卖交易，以及并购。
第四，在当今许多现代经济中，不动产领域债务和债权的证券化要求有高度专业技能的评估服务，因为房地产领域的潜在业务通常都是一系列复杂的所有权交易。这些评估业务只有当具备一套完善的评估准则时才能实现。一旦准则体系构建起来，及时连续的更新也是非常必要的，以保证准则充分发挥其应有的功效。另一方面，随着金融体系的发展，越来越多新生的金融产品被引入，其中也包括资产衍生品。此衍生品有助于提高整个资本市场体系的深度和多样性。经济学家们也毫无例外地同意这类衍生品能够分散和化解风险，因此它成为资本市场上一个受欢迎的工具。然而，这种高度复杂的工具却需要一个健全的评估体系，而完善的准则就是评估体系的基石。
第五，对中小投资者而言，其中包括房产业主和机构投资者，不动产成为一个重要投资媒介。同时，不动产也逐渐被认为是除债券和股票等投资形式之外首要的替代选择。事实上，逐步老龄化的人群喜欢不动产投资的可见性，以及从拥有不动产和相关财产中获取收益。而这一切的基础就是对不动产价值恰当并且标准化的测量方法。
第六，当评估师以专业过失名目被起诉时，一套完善的评估准则就是他在法庭上最有力的辩护。如果评估师已经遵守了评估准则的要求，起诉方就很难证实评估师存在专业过失，因为评估师完全可以在法庭上指明他们的做法是依据准则的。另一方面，客户、第三方以及公众也是被准则保护的对象，他们可以根据评估准则对那些没有遵守评估准则的评估师采取行动。许多法庭的裁决均认为评估师应对客户、第三方以及公众尽谨慎义务，同时一套清晰的准则恰能最好地衡量这种谨慎义务。
最后，伴随着专业评估服务的发展，对准则的需求成为专业责任的必然发展，其重要之处在于必须在获取评估费收入的专业评估师与客户及其获得可接受的专业服务水准两者之间保持平衡。一套良好的准则能够使保险公司评价他们的风险并量化损害赔偿的保费，同时能够明确在专业疏忽指控时采取的相应行动，因此能够使保险公司十分满意。如果保险公司不能做到这些，专业损害保险的保额将会定得尽可能低，这样也将会导致评估行业的低效率。
当今，在国际层面上，国际评估准则委员会发布了国际评估准则，且于2007年7月出版了最新版——《国际评估准则》第八版。重要的是，这些准则的产生，获得国际上的一致认可，不仅被全世界越来越多的评估从业人员接受，而且也在以各种方式被世界上多数主要国家的评估准则制定者所采纳。然而，国际评估准则委员会并不满足于目前所取得的成就，也不会停留在荣誉之上。它仍在积极推动深层次的革新以满足全世界评估从业人员对更加清晰、更加实用的评估准则的需求。这些准则不仅涉及不动产，而且包括企业价值、无形资产、矿产、机器设备以及金融权益等领域。
为与以上要求相适应，国际评估准则委员会也在进行重组，以达到在准则制定方面最有效的运作模式，与其他领域主要的准则制定者相比，比如会计、银行、保险以及公司治理。此次改组将国际评估准则委员会更名为国际评估准则理事会，其主要包括以下构架：全新的准则委员会，一个独立、自治的决策机构；解释委员会，以同样独立、自治的方式协助准则委员会；管理委员会，全职负责机构的管理和财务，并监督准则委员会和解释委员会；更广泛的会员资格：国家评估协会、评估公司、评估使用方、学术界代表，以及有兴趣并参与不动产、企业价值、动产及金融权益等领域利益相关方；为管理委员会提供专业事务方面咨询的专业委员会。
以上表明，准则委员会将成为业务中的焦点，或者说是组织的“灵魂”。
事实上，在11月19日于伦敦刚刚闭幕的最后一届管理委员会会议和年度会员大会上，对国际评估准则委员会条款和结构的修改，以及新提议的章程细则，已被同时批准。并且，改组程序也已启动。中国资产评估协会现在并且一直都是管理委员会的中坚会员，我们非常自豪地看到中评协在过去十年中所展示出对国际评估准则委员会密切的关注和积极的参与。我们也十分期望中评协一如既往的支持。
我们需要各个国家的准则制定部门与国际评估准则委员会紧密地联系在一起，以实现评估行业的持续快速发展，满足金融系统全球化迅猛发展的需求。
