毕马威调查:内控缺失是舞弊最大诱因

　　视野讯：近日，“四大”之一的毕马威会计师事务所对公司主管进行的一项调查显示：由于缺乏预防机制，舞弊通常都是由监守自盗造成的。约42%的受访者认为，近年来他们所在公司发生舞弊最主要的原因是内部控制的缺失。

　　此次调查的对象有138人，包括首席执行官、首席财务管、合规部主任（compliance officers）、公司顾问、首席安全执行官以及首席风险官等。调查的行业包括消费品市场、卫生保健、医药品、金融服务、政府部门、工业品市场以及信息、通讯、娱乐市场。

　　毕马威法律事务部的高级合伙人Richard H. Girgenti说：“即使舞弊预防与侦测是源于监管需求，且在几年前就已经实施，公司还是会经历一个急需自我反省的时期。‘人的因素’仍然是绝大多数舞弊事件的根本所在。运用在实施内控、防范舞弊风险的过程中所获的经验，能协助董事会、高级主管以及其他有责任管理舞弊风险的相关人员尽早地预防和发现舞弊。”

　　关注内控的有效性以及实施覆盖整个组织的反舞弊策略能使企业的信心提升，确信其内控环境能充分地甄别组织内的舞弊风险。

　　Girgenti指出，该调查显示，35%的受访者将“雇员与第三方共谋”列为导致舞弊的第二大原因，排名第三的则是“管理层凌驾于内部控制之上”，有25%的受访者将其视为引发舞弊的诱因之一。

　　在不同的行业以及不同的产品市场中，导致舞弊的原因也不尽相同。例如，毕马威的调查报告发现：

　　1、75%的公共部门主管认为，“松懈的内控”是导致政府舞弊的最主要原因

　　2、约53%的消费品市场主管指出“雇员与第三方共谋”是他们所在的组织发生舞弊的最常见的原因

　　3、约45%的工业品市场主管表示“管理层凌驾于内部控制之上”是公司舞弊的根本原因

　　Girgenti说：“全球化、更加严苛的投资界以及源于监管者的零容忍政策（zero-tolerance policies）都要求企业确保它们的内控措施发挥应有的作用。”同时，他还指出，对舞弊预防、舞弊侦测以及舞弊反馈而言，战略进程是最关重要的。

　　Girgenti说：“该进程始于对公司内控有效性的评估，创建便于员工举报不当行为的文化氛围，开发完善的内部审计监控体系，对舞弊风险持续进行审计以及IT支持技术（enabling technologies）的运用。”

　　校对：冯凌

　　中国会计视野2007年12月24日10：13分发布　转载请注明来源和作者