FASB发布US GAAP层次新公告

　　视野据FASB官网讯：近日，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了第162号公告《公认会计原则的层次》。此项新准则旨在通过构建一个一致的框架或层次，为非政府会计主体在选择用以编制遵循美国公认会计原则（US GAAP）表述的财务报告的会计原则时，提供指导来提高财务报告的质量。

　　在第162号公告发布之前，GAAP的层次是由美国注册会计师协会（AICPA）制订的审计准则公告第69号（SAS 69）《遵循公认会计原则进行公允表述的含义》所定义。因为是对审计人员而非会计主体提供指导，SAS 69备受批评。第162号公告通过明确GAAP层次应当为会计主体提供指导而解决了这些问题，因为正是会计主体（而非对其进行审计的人员）承担了选择会计原则以编制遵循GAAP表述的财务报告的责任。

　　第162号公告将在美国证券交易委员会（SEC）批准公众公司会计监督委员会（PCAOB）对“审计准则第411条：遵循公认会计原则进行公允表述的含义”的修订后60天生效。由于新准则仅对非政府会计主体有效，因此，SAS 69中有关GAAP层次的内容仍将为联邦、州及地方政府的各会计主体保留。

　　校对：芮鹏

　　中国会计视野2008年5月4日23：30分发布　转载请注明来源和作者