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个人所得税账务处理问题
  • 19941998
  • 发表于 2006年04月03日
  • 浏览次数 8301
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个人所得税请问要通过应交税金科目吗,我公司的处理如下:

支付工资时:借:应付工资 2000
其他应收款-个人所得税 -20
贷:现金 或银行 1980
支付税金时:借: 其他应收款-个人所得税 20
贷:银行 20

请问这样对吗,没法通过应交税金科目?
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  • 浏览: 8301
7 个回复 | 直到 2011-02-16 21:25:48 +0800 CST
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叶增丰 2006年04月03日
您好,19941998,
据在下所知,企业核算代扣代缴的个人所得税,一般应设置"应交税金一应交代扣个人所得税"科目,贷方登记代扣的个人所得税,借方登记已交纳代扣的个人所得税,期末贷方余额为尚未上交代扣的个人所得税额。
企业扣缴的工资、薪金所得税税款实际上是员工所得工资、薪金的一部分,对其核算同工薪一样,通过"应付工资"科目进行,扣缴的税款通过"应交税金一应交个人所得税"科目进行核算。
 税务机关按照所扣缴的税款,付给企业2%的手续费,可作为本企业的营业外收入。
①支付工资并代扣个人所得税时:
借:应付工资
贷:应交税金一应交个人所得税(应代扣代缴的个人所得税款)
现金(银行存款) 这是指代扣税后发给员工的工资部分
  营业外收入(收到的代扣代缴手续费,如果有的话)
③实际缴纳个税时:
借:应交税金一应交个人所得税
贷:银行存款

供您参考,祝您工作愉快!
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icpa 2006年04月03日
谢谢,叶先生,帮忙看看我的问题如何?
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19941998 2006年04月03日
谢谢!
2楼的意思是不用通过其他应收款了,可我们代扣员工的三金和所得税不都是通过其他应收款吗?直接通过应交税金而不通过其他应收款好像是公司交而不是代扣?
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叶增丰 2006年04月03日
谢谢19941998!
  根据现行会计制度规定,“其他应收款”科目核算企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项,包括应收的各种赔款、罚款;应收出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项;其他各种应收、暂付款项。
  您认为个人所得税应通过“其他应收款”科目,是否依据的是上述“应向职工收取的各种垫付款项”?在下认为,企业为员工代扣代缴的员工个人所得税,是按税法规定的计算方法,从员工的含税工资扣下并于次月7日内代为缴纳的,并不属于企业为员工“垫付”的范畴,且它具有税收性质,与三金不同。
  个人所得税的计税依据为纳税人的收入总额(含税)中扣除税法规定的必要费用后的余额。实际工作中,存在一种情况,即企业支付给员工的是不含税的净所得或称为税后所得,员工应缴的税额由企业代为缴纳,即企业为员工负担税款。此种情况下,员工应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)/(1-税率),应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
  
  个人意见,还请大家指点!谢谢!
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小飞机 2006年04月03日
在实际工作中,也有很多是这样做的:
支付工资时:借:应付工资 2000

贷:现金 或银行 1980
     其他应付款-代扣个人所得税 20
支付税金时:借: 其他应付款-代扣个人所得税 20
   贷:银行 20
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19941998 2006年04月03日
谢谢叶增丰!
我公司这样处理账务好几年了,税务局也没来说,我也觉得正确的应该是通过应交税金科目

楼上的通过其他应付款?
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天地海星 2011年02月16日
我最近也是纠结在这个问题,哪位高手能指点一下,究竟应该是什么?
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