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民办非企业会计
  • 詹因
  • 发表于 2006年04月26日
  • 浏览次数 41199
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刚做会计不久,就碰上了做民办非企业的会计。公司的会计到是有做过,可是“民办非企业”的会计帐,还真没有接触过,不知道怎么做。

像公司有税管员,可是:民办非企业不知道有没有呢。

不知道有没有正在做“民办非企业”会计的朋友,请多指教呀,能告诉我一些基本的情况。

要不我还真是无从下手呀。。。。。。。。
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  • 浏览: 41199
44 个回复 | 直到 2019-09-25 09:31:59 +0800 CST
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yoko 2006年04月26日
民办非企业会计也有税管员的
因为也要买一些非税的收据的
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yoko 2006年04月26日
BTW,个税也要申报的
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叶增丰 2006年04月26日
  您好,詹因,欢迎您到会计人账务处理实务版来,以下内容希对您有所帮助。
  一、关于民办非企业
  1、民办非企业的概念:民办非企业单位是指企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的,从事非营利性社会服务活动的社会组织。
  2、分布情况:目前,民办非企业单位主要分布在教育、卫生、文化、科技、体育、劳动、民政、社会中介绍服务业、等行(事)业中。
  3、民办非企业的形式:民办非企业单位根据其依法承担民事责任的不同方式分为民办非企业单位(法人)、民办非企业单位(合伙)和民办非企业单位(个体)3种。
  4、民办非企业的设立条件:个人出资且担任民办非企业单位负责人的,可申请办理民办非企业单位(个体)登记;两人或两人以上合伙举办的,可申请办理民办非企业单位(合伙)登记;两人或两人以上举办且具备法人条件的,可申请办理民办非企业单位(法人)登记。由企业事业单位、社会团体和其他社会力量举办的,或由上述组织与个人共同举办的,应当申请民办非企业单位(法入)登记。
  二、民办非企业执行的会计制度为《民间非营利组织会计制度》,详见在下上传的附件。
  三、民办非企业的主要会计报表:资产负债表、业务活动表、现金流量表。详见在下上传的附件。
 
附件列表
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学良 2006年04月26日
叶增丰版主
谢谢您!收藏了。
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我是风 2006年04月26日
谢谢3楼的版主,又长知识了。
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zpz 2006年04月26日
我们是社团,主要负责科研。那课题费应在什么科目中,发票用什么,用上税吗?还有课题费都是作课题前给我们的,那课题组在我这支取课题费搞调研什么的,可能半年才能回来票,那怎么入帐,会计分录怎么作?那原始凭证又是什么?急急急!!!!!!!!!!
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詹因 2006年04月26日


谢谢楼上的版主。我下载后先认真看一下。
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詹因 2006年04月26日
我还有问题想问,可以嘛?

就是:比如邀请一些人做为这个单位的院长啦,或者是研究员什么的,那这些取得的收入应该放在哪里呢?
在税务上面是怎么收税的?还多少的税率收?
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叶增丰 2006年04月26日
“比如邀请一些人做为这个单位的院长啦,或者是研究员什么的,那这些取得的收入”,能否告之都是些什么内容的收入?
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詹因 2006年04月26日
比如说是赞助费,或者说是申请会员费之类的说法吧。


还有就是关于费用这一块的,不知道要怎么入帐做。。。头痛中。。。。。
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詹因 2006年04月27日


没人帮我回答嘛?

各位师傅们,请多多赐教吧。。
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叶增丰 2006年04月27日
在下来谈一谈,旨在抛砖引玉。
一、有关说明:
1、课题费、赞助费、会员费等“费用”您的单位取得的一种收入,作为本单位的收入处理。
2、课题费根据课题进度按照课题完工百分比确认课题费收入。无法确定课题完工百分比的,在课题完结经验收后合格后确认课题费收入。
3、赞助费作为不受限制捐赠确认收入。
4、会员费,如果会员交纳会员费后仅取得会籍,需要其他服务时仍需要另行支付费用,则在收到会员费时直接确认收入。如果交纳会员费后,在会员期内接受其他服务不需要再支付费用(或有享受会员的优惠),则将收到的会员费在会员期(受益期)内分期确认收入。

二、相关分录:
1、课题费

收到时:
借:银行存款(现金)
  贷:预收账款--XX课题

确认收入时:
借:预收账款--XX课题
  贷:提供服务收入--非限定性收入(XX课题)
同时,计税:
借:业务活动成本
  贷:应交税金--应交营业税

缴税时
借:应交税金--应交营业税
  贷:现金(银行存款)

2、赞助费:
收到时:
借:银行存款(现金)
  贷:捐赠收入--非限定性收入
同时计税:
借:其他费用
  贷:应交税金--应交所得税

缴税时:
借:应交税金--应交所得税
  贷:银行存款(现金)

3、会员费:
收到时:
借:银行存款(现金)
  贷:会费收入--非限定性收入
同时计税:
借:业务活动成本
  贷:应交税金--应交营业税

缴税时:
借:应交税金--应交营业税
  贷:银行存款(现金)

一己之见,敬请方家斧正!
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zpz 2006年04月28日
会员交的会费是不需要上税的,会费专业发票可以在各地财政部门的收费局买到,
至于课题费还有捐赠就不清楚了,可能要上税,不过我的课题费走的政府补助里面了,因为我没的课题都是给政府作的,不知妥否!
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詹因 2006年04月29日
已阅,收藏了。

叶老师,谢谢您。
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嘻嘻 2007年08月06日
两个人合伙投资的民办非企业单位投资款怎样做账,注册费用又怎样处理呢?急急急!请指教!
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嘻嘻 2007年08月06日
两个人合伙投资的民办非企业单位投资款怎样做账,注册费用又怎样处理呢?急急急!请指教!
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嘻嘻 2007年08月06日
二人投资合伙办民办非企业单位,投资款怎样做账啊?还有注册费怎样做?谢了!急急急!
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淡如水 2007年12月26日
请教:开办费如何处理帐务。谢谢。
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星星女孩 2007年12月26日
学习了..
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ZPZHZJY 2010年05月20日
学习了,和企业会计还是很有一些区别的
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Rodan 2010年08月26日
学习了
很有用
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天高云淡37 2010年09月08日
看看,学习学习
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天高云淡37 2010年09月08日
谢谢,很详细
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2006000ygt 2010年09月11日
下载了,谢谢,要好好看一下。
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yanjinfang 2010年09月12日
学习了 谢谢大家的分享
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小小1280 2010年12月15日
长见识了,谢谢
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小小1280 2010年12月15日
大家互相探讨一下
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小小1280 2010年12月15日
新手请多指教!
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游叔叔 2011年03月17日
谢谢3楼的版主,又长知识了。
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游叔叔 2011年03月17日
同时问一下,现在不是都用通用的会计报表了吗
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dtzhi 2011年05月26日
收藏学习,谢谢!
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huanghwy 2011年05月26日
谢谢3楼的朋友哈,找了好久的东西了
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guanjing7878 2011年06月01日
太感谢了,正需要呢!
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guanjing7878 2011年06月01日
太感谢了,正需要呢
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ylcxysl 2011年06月08日
知道了!!!!!!!!!!!!!!!!!!
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ylcxysl 2011年06月08日
OK!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
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xiaohanzhanguo 2011年06月12日
民办非企业和非盈利企业的会计做账相似,具体规定是这样的,以下是民办非企业的会计科目:
 序号   编号   名称   序号   编号   名称
        一、资产类(23个)         二、负债类(12个)
  1   1001   现金   24   2101   短期借款
  2   1002   银行存款   25   2201   应付票据
  3   1009   其他货币资金   26   2202   应付账款
  4   1101   短期投资   27   2203   预收账款
  5   1102   短期投资跌价准备   28   2204   应付工资
  6   1111   应收票据   29   2206   应交税金
  7   1121   应收账款   30   2209   其他应付款
  8   1122   其他应收款   31   2301   预提费用
  9   1131   坏账准备   32   2401   预计负债
  10   1141   预付账款   33   2501   长期借款
  11   1201   存货   34   2502   长期应付款
  12   1202   存货跌价准备   35   2601   受托代理负债
  13   1301   待摊费用         三、净资产类(2个)
  14   1401   长期股权投资   36   3101   非限定性净资产
  15   1402   长期债权投资   37   3102   限定性净资产
  16   1421   长期投资减值准备         四、收入费用类(11个)
  17   1501   固定资产   38   4101   捐赠收入
  18   1502   累计折旧   39   4201   会费收入
  19   1505   在建工程   40   4301   提供服务收入
  20   1506   文物文化资产   41   4401   政府补助收入
  21   1509   固定资产清理   42   4501   商品销售收入
  22   1601   无形资产   43   4601   投资收益
  23   1701   受托代理资产   44   4901   其他收入
           45   5101   业务活动成本
           46   5201   管理费用
           47   5301   筹资费用
           48   5401   其他费用

按会计科目的设置,收入的会计处理包括捐赠收入、会费收入、政府补助收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益、其他收入7大方面。
民间非营利组织发生的费用,按用途不同,可分为以下四类:
  (一)业务活动成本
  业务活动成本,是指民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。如民办学校的学生教育成本、科研成本、公共服务成本;社会团体的项目服务费、会员服务费、产品(如出版物)销售成本等;基金会的资助项目服务费、产品销售成本等。
  (二)管理费用
  管理费用,是指民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用。管理费用具体包括:
  1.民间非营利组织董事会经费。
  2.行政管理人员的工资、奖金、津贴。
  3.福利费。
  4.住房公积金、住房补贴。
  5.社会保障费。
  6.离退休人员工资与补助。
  7.办公费。
  8.水、电、邮电费。
  9.物业管理费。
  10.差旅费。
  11.折旧费。
  12.修理费。
  13.无形资产摊销费。
  14.存货盘亏损失。
  15.资产减值损失。
  16.因预计负债所产生损失。
  17.聘请中介机构费。
  18.应偿还的受赠资产。
  (三)筹资费用
  筹资费用,是指民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用,包括民间非营利组织为了获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失(减汇兑收益)等。民间非营利组织为了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款活动费,准备、印刷和发放募款宣传资料费以及其他与募款或者争取捐赠资产有关的费用。
  (四)其他费用
  其他费用,是指民间非营利组织发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用,包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。
3101非限定性净资产

  一、本科目核算民间非营利组织的非限定性净资产,即民间非营利组织净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。

  二、民间非营利组织应当在期末将当期非限定性收入的实际发生额、当期费用的实际发生额和当期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额转入非限定性净资产。

  三、非限定性净资产的主要账务处理如下:

  (一)期末,将各收入类科目所属“非限定性收入”明细科目的余额转入本科目,借记“捐赠收入——非限定性收入”、“会费收入——非限定性收入”、“提供服务收入——非限定性收入”、“政府补助收入——非限定性收入”、“商品销售收入——非限定性收入”、“投资收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目,贷记本科目。同时,将各费用类科目的余额转入本科目,借记本科目,贷记“业务活动成本”、“管理费用”、“筹资费用”、“其他费用”科目。

  (二)如果限定性净资产的限制已经解除,应当对净资产进行重新分类,将限定性净资产转为非限定性净资产,借记“限定性净资产”科目,贷记本科目。

  (三)如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的,应当就需要调整的金额,借记或贷记有关科目,贷记或借记本科目。

  四、本科目期末贷方余额,反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产。
【例】某慈善机构20××年发生如下经济业务:
  1.收到一单位交来的团体会费5 000元,存入银行。应编制会计分录:
  借:银行存款    5 000
    贷:会费收入——非限定性收入(团体会费)    5 000
  2.收到某会员200元会费,存入银行。应编制会计分录:
  借:银行存款    200
    贷:会费收入——非限定性收入(个人会费)    200
  3.期末将会费收入6 000元转入净资产类账户。应编制会计分录:
  借:会费收入——非限定性收入(团体会费)    6 000
    贷:非限定性净资产    6 000
结转费用时,借:非限定性净资产
贷:管理费用
业务活动成本
或其他费用
转收入时:借:提供服务收入(或对应收入科目)
贷:非限定性净资产
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小室悠然 2011年06月21日
谢谢斑竹。非常有用啊
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清风笑语 2011年06月22日
你好,叶增丰
我也是民办学校的会计。企业有实收资本,资本公积,未分配利润等科目,而民非企的会计制度却没有这些科目。请问,民办学校投资者投入的资金应记入哪个科目?民办学校可以向投资者发放投资收益吗,它应该在什么科目中体现?谢谢
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糖罐 2011年06月22日
谢谢版主,收藏了
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xiaoruanling 2011年07月01日
我遇到一个自查表,不知道如何填。。。
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smxsmxzyy 2011年07月29日
学习了,谢谢
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yoania 2011年08月31日
qq金币不够。。

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